VAT Marża у Польщі: правила, розрахунок і нюанси (2026 рік)

Якщо ви перепродаєте вживані автомобілі, техніку або антикваріат, ви напевно стикалися з процедурою VAT Marża.

Суть цього режиму - захист від подвійного оподаткування. Якщо ви купуєте товар, за який попередній власник уже сплатив податок (і не відрахував його), держава дозволяє вам сплачувати ПДВ не з усієї суми продажу, а лише з вашого заробітку - маржі.
У звичайному режимі ви б сплатили 23% з повної вартості. У режимі маржі - тільки з різниці між купівлею та продажем.

Важливий принцип, який потрібно розуміти: ваша націнка (маржа) - це сума брутто. Вона вже містить у собі податок. Ви не додаєте 23% зверху, а «витягуєте» їх із середини за допомогою спеціальної формули.

Давайте подивимося, як це працює на практиці.

Головна умова для роботи за процедурою маржі звучить просто: ви повинні придбати товар без права на відрахування ПДВ.
Що це означає на практиці? Держава надає цю пільгу лише в тому випадку, якщо податок за конкретний товар уже був кимось сплачений раніше, і цей податок залишився в бюджеті.

Наприклад: звичайна людина купила ноутбук у магазині. Вона сплатила ПДВ у чеку. Коли через рік вона продає цей ноутбук вам, вона не виставляє фактуру і не нараховує податок. Ви купуєте товар, у якому ПДВ уже «зашитий» назавжди. Ви не можете його відрахувати. Саме тут починає працювати VAT Marża.

Якщо ж ви купуєте техніку в оптовика, який виставляє вам стандартну Faktura VAT 23%, процедура маржі не застосовується. У вас є документ із виділеним податком - отже, ви відраховуєте його під час купівлі та додаєте під час продажу за стандартними правилами.

Усе залежить від того, у кого ви придбали товар і який документ отримали.

Процедура маржі здається простою до першої перевірки. Найчастіше помилки виникають через плутанину між бухгалтерськими термінами та реальними грошима в кишені.

Маржа - це не чистий прибуток. Багато підприємців вважають, що податок потрібно сплачувати лише з того, що залишилося після всіх витрат. Це головна помилка.
Для податкової інспекції маржа - це виключно різниця між ціною продажу та ціною купівлі. Ремонт, придбання запчастин, детейлінг, транспортування або послуги оцінювача - жодна з цих витрат не зменшує базу для VAT Marża. Ці витрати ви можете врахувати під час розрахунку податку на прибуток (PIT/CIT), але ПДВ доведеться сплатити з повної різниці між цінами.

«Згораюча» від’ємна маржа. Уявіть ситуацію: ви купили товар за 10 000 PLN, але він виявився з дефектом, і ви терміново продали його за 8 000 PLN. Ваша маржа стала від’ємною (-2 000 PLN).
У цьому випадку ви просто сплачуєте 0 PLN ПДВ з цієї конкретної операції. Держава вам нічого не винна. Але головна проблема в іншому: цей мінус згорає. Ви не можете перекрити ним плюс від наступної, прибуткової операції. За правилами VAT Marża, кожна одиниця товару розраховується строго окремо. Прибуткові операції оподатковуються, а збиткові - просто обнуляються, не приносячи вам податкової вигоди.

Якщо ваш клієнт - звичайний покупець (фізична особа), йому байдуже, який документ ви видасте. Його цікавить лише кінцева ціна товару. Але якщо ви продаєте товар іншій компанії (сектор B2B), починаються нюанси.

Коли компанія-платник ПДВ отримує від вас стандартну Faktura VAT 23%, вона має право відрахувати цей податок. Це зменшує її власні платежі до бюджету.

Але Faktura VAT Marża працює інакше. У ній немає виділеної суми ПДВ - податок «захований» усередині вашої маржі. Відповідно, покупець не має права нічого відрахувати. Уся сума, зазначена у фактурі, просто йде у витрати його компанії (в koszty).

Саме тому бізнес-клієнти часто неохоче купують товари за процедурою маржі. Виставляючи такий документ, ви захищаєте свій прибуток (не сплачуєте 23% з усієї суми), але позбавляєте покупця можливості повернути ПДВ. Це нормальна практика, але клієнт має розуміти умови до завершення угоди, щоб уникнути конфліктів.

Яким має бути правильний документ? Звичайна фактура тут не підійде. У Faktura VAT Marża категорично заборонено вказувати ставку ПДВ, суму податку або розділяти ціну на нетто і брутто. І найголовніше - на документі має бути обов’язкова юридична позначка.

Купівля вживаних авто або техніки за кордоном (наприклад, у Німеччині) - популярний сценарій для польських підприємців. Але саме тут ховається головна документальна пастка. Одне невірне слово в європейському інвойсі може позбавити вас права на VAT Marża і змусити сплачувати 23% ПДВ з усієї вартості товару.

Річ у тім, що європейські продавці (особливо автосалони) часто за замовчуванням оформлюють продаж польській фірмі як внутрішньоєвропейську поставку (для них це WDT, для вас - WNT). Вони виставляють інвойс зі ставкою 0% і вважають, що зробили вам послугу.

Для них це справді стандартна процедура. Але для вас, якщо ви планували продавати цей товар за маржею, це катастрофа. Якщо ви купили товар за процедурою WNT, ви отримуєте право відрахувати ПДВ, а отже - втрачаєте право на VAT Marża. Під час продажу такого товару в Польщі ви будете зобов’язані нарахувати повні 23% на всю вартість.

Щоб застосовувати процедуру маржі в Польщі, ви маєте переконатися, що європейський продавець також продає вам товар за місцевою процедурою маржі. Уважно перевіряйте інвойс ще до переказу грошей.

Процедура VAT Marża - це чудовий інструмент, який дозволяє бізнесу заробляти більше, не переплачуючи податки. Але це суворий режим. Він вимагає ідеальних документів на старті та не пробачає недбалості в розрахунках.

У бізнесі часто виникають прикордонні ситуації: сумнівний інвойс від європейського партнера, нечітко оформлений договір із фізичною особою або спірне трактування стану товару.

Базове правило роботи з податками: якщо у вас немає 100% впевненості у правильності документів, безпечніше продати товар за стандартною ставкою ПДВ 23%. Сплатити більше податку і спати спокійно - це завжди більш вигідне стратегічне рішення, ніж отримати штраф і перерахунок податкової бази за незаконне застосування пільги.

Контролюйте свої документи, перевіряйте постачальників і приймайте рішення, спираючись на факти, а не на здогадки.