Короткий гайд по податкам для ФОП у Польщі 2025

1. Загальні Принципи (Zasady Ogólne / Skala Podatkowa)

Найбільш поширена та стандартна форма. Застосовується прогресивна податкова шкала, де ставка податку збільшується зі зростанням доходу. Податковою базою є дохід (прихід мінус витрати).

Ставки податку: 12% (до 120 000 PLN доходу), 32% (понад 120 000 PLN доходу).

Неоподатковуваний мінімум: До 30 000 PLN річного доходу не оподатковується.

Переваги:

• Право на широкий спектр податкових пільг та відрахувань (на дітей, термомодернізацію, НДДКР).
• Можливість спільного декларування доходів з чоловіком/дружиною або як одинокого батька/матері.
• Наявність неоподатковуваної суми (30 000 PLN).
• Можливість зменшення податкової бази на всі документально підтверджені витрати.
• Можливість зарахування податкових збитків у наступні п'ять років.

Недоліки:

• Висока ставка (32%) при перевищенні річного доходу в 120 000 PLN.
• Обов'язок ведення Книги доходів і витрат (KPiR), що вимагає більш детального обліку.
• Відсутність можливості відрахування внесків NFZ з податкової бази або включення їх у витрати з 2025 року.

Приклади розрахунку податку (2025):

Розрахунки внесків NFZ для Загальних Принципів (2025):

2. Лінійний Податок (Podatek Liniowy)

Застосовується єдина фіксована ставка податку (19%) незалежно від розміру доходу. Податковою базою, як і при загальних принципах, є дохід (прихід мінус витрати).

Ставка податку: 19% незалежно від суми доходу.

Переваги:

• Єдина податкова ставка забезпечує передбачуваність податкового навантаження.
• Відсутність прогресії: доходи не впливають на збільшення ставки податку від інших джерел.
• Можливість відрахування документально підтверджених витрат.
• Можливість відрахування внесків NFZ з доходу або включення їх у витрати (до 12 900 PLN у 2025 році).

Недоліки:

• Відсутність неоподатковуваної суми (30 000 PLN).
• Обмежений доступ до більшості податкових пільг та відрахувань.
• Неможливість спільного декларування доходів з чоловіком/дружиною.

Розрахунки внесків NFZ для Лінійного Податку (2025):

3. Єдиний (Паушальний) Податок (Ryczałt od Przychodów Ewidencjonowanych)

Спрощена форма оподаткування, при якій податок сплачується з приходу (виручки) без можливості відрахування понесених витрат. Ідеально для видів діяльності з низькими операційними витратами.

Ставки податку (залежить від PKD):

• 17% для доходів від вільних професій.
• 15% від виручки від посередництва в оптових продажах, юридичних, бухгалтерських та податкових консультаційних послуг.
• 14% від виручки від надання послуг у сфері охорони здоров'я, архітектурно-інженерних послуг.
• 12% для послуг програмування.
• 8.5% (до 100 000 PLN) та 12.5% (понад 100 000 PLN) для послуг з розміщення, оренди нерухомості.
• 8.5% для послуг громадського харчування, освітніх послуг.
• 5.5% для доходів від виробничої діяльності, будівельних послуг.
• 3% від виручки від діяльності громадського харчування, продажу товарів.
• 2% від доходу від реалізації непромислової продукції рослинного та тваринного походження.

Переваги:

• Дуже низькі податкові ставки (від 2% до 17%).
• Спрощений бухгалтерський облік (немає необхідності вести KPiR).
• Можливість відрахувати 50% сплачених внесків NFZ з приходу.

Недоліки:

• Неможливість відрахування витрат (податок сплачується з усієї виручки).
• Відсутність неоподатковуваної суми.
• Обмежений доступ до пільг та спільного декларування.
• Обмеження за видами діяльності.

Розрахунки внесків NFZ для Єдиного Податку (2025):

Примітка: Якщо річний прихід перевищує поріг у 300 000 PLN протягом року, внески за весь рік перераховуються за найвищою ставкою, що може призвести до необхідності доплати за підсумками року.