ЭКСПОРТ & ИМПОРТ УСЛУГ
Кратко о VAT при международных транзакциях
Место оказания услуг Art. 28b ustawy o VAT
Это важнейшее предписание для «экспорта услуг». Согласно art. 28b ust. 1, в случае оказания услуг фирме (B2B), местом налогообложения является место, где покупатель имеет офис деятельности.
Если покупателем является фирма из другой страны (ЕС или мир), услуга не подлежит налогообложению в Польше. НДС рассчитывается и уплачивается в стране покупателя по местным ставкам.
Кому вы продаете?
КЛИЕНТ — ФИРМА
Контрагент имеет бизнес-регистрацию за границей
Согласно art. 106e ust. 1 pkt 18, продавец выставляет счет без ставки и суммы налога, перенося обязанность на покупателя.
КЛИЕНТ — ЧАСТНОЕ ЛИЦО
Физическое лицо без бизнес-статуса
Если продаете цифровые товары (курсы, файлы) или торгуете через Amazon, eBay, Etsy:
# Reverse Charge
"Odwrotne obciążenie". Механизм переноса налогового обязательства. Вы выставляете "чистый" счет (Netto) без НДС. Обязанность начисления VAT переходит к покупателю в его стране.
Подробнее: Пошаговая Инструкция
Как правильно выставить фактуру зарубежному клиенту
Эта рекомендация основана на общеевропейских правилах VAT и польском законодательстве (Ustawa o VAT).
1 Главный принцип (Art. 28b)
Согласно общему правилу для транзакций B2B, местом налогообложения является страна, где находится покупатель. Это означает:
- Вы не начисляете польский VAT (НДС).
- Обязанность уплатить налог переходит на покупателя.
- Это называется механизмом "Odwrotne obciążenie".
2 Проверка клиента и регистрация
- Вам нужна регистрация VAT-UE (форма VAT-R, часть C.3).
- Проверьте VAT номер клиента в базе VIES.
- На фактуре ваш NIP должен иметь префикс PL.
- Регистрация VAT-UE не обязательна (хотя рекомендуется).
- Убедитесь, что клиент является бизнесом (не частное лицо).
- Система VIES не работает для проверки таких компаний.
3 Чек-лист полей фактуры
- Данные: Названия, адреса и налоговые номера (для ЕС с префиксами стран).
- Ставка VAT: Пишите NP (nie podlega). Не пишите 0%!
- Аннотация: Обязательно добавьте надпись "Reverse charge".
4 Образец расчета в фактуре
| Описание услуги | Кол-во | Цена Netto | Ставка | Итого |
|---|---|---|---|---|
| IT Consulting Services | 1 | 1000 EUR | NP | 1000 EUR |
5. Отчетность (Deklaracje)
- JPK_V7: Указываете сумму в полях для услуг вне страны (K_11/K_12). Налог не начисляется.
- VAT-UE: Подаете ежемесячно только для клиентов из ЕС. Для США/UK этот отчет не нужен.
6. Исключения
Правило Art. 28b (место покупателя) является общим, но не действует для:
- Услуг недвижимости (место объекта)
- Входа на мероприятия/выставки (место проведения)
- Транспортных услуг
Резюме для предпринимателя
Импорт Услуг
Покупка рекламы (Facebook, Google) и услуг за границей
Правило для всех
Даже если вы не плательщик VAT (zwolniony), вы обязаны начислить и уплатить 23% VAT за импорт услуг от иностранных фирм.
Плательщик VAT (Czynny)
Операция нейтральна.
+230 (Należny) и -230 (Naliczony)
Влияние на бюджет = 0 PLN.
Подробнее: Google, Facebook, Adobe
Как рассчитать VAT при покупке услуг из-за границы
Когда вы покупаете услуги для бизнеса (например, рекламу) у иностранной компании, вы выступаете импортером услуг.
1 Как выглядит фактура?
Если вы предоставили Google/Facebook свой NIP-UE (PL...), они выставят счет без НДС (0% / Exempt).
Важно: Это не значит, что налога нет. Это значит, что вы должны начислить его сами себе.
Активный плательщик
Для вас операция является финансово нейтральной.
- 1. Конвертируйте валюту (курс NBP за день до фактуры).
- 2. Начислите +23% (VAT Należny).
- 3. Вычтите -23% (VAT Naliczony).
- Результат = 0 PLN к уплате.
Неплательщик VAT
Ситуация сложнее, так как вы не можете вычесть налог.
- 1. Обязательная регистрация VAT-UE.
- 2. Начислите 23% на сумму фактуры.
- 3. Подайте декларацию VAT-9M.
- Результат = Уплата 23% в налоговую.
* Уплаченный НДС можно списать в расходы (Koszty).
Практический пример
Эти 98.90 PLN вы вписываете в JPK_V7 дважды: как налог к уплате (należny) и как налог к вычету (naliczony) (если вы активный плательщик).
Чек-лист
Информация носит ознакомительный характер и не является заменой налоговой консультации.