ЕКСПОРТ & ІМПОРТ ПОСЛУГ
Коротко про VAT при міжнародних транзакціях
Місце надання послуг Art. 28b ustawy o VAT
Це найважливіший припис для «експорту послуг». Згідно з art. 28b ust. 1, у випадку надання послуг фірмі (B2B), місцем оподаткування є місце, де покупець має осідок діяльності.
Якщо покупцем є фірма з іншої країни (ЄС або світ), послуга не підлягає оподаткуванню в Польщі. ПДВ розраховується та сплачується в країні покупця за місцевими ставками.
Кому ви продаєте?
Клієнт — ФІРМА
Контрагент має бізнес-реєстрацію за кордоном
Згідно з art. 106e ust. 1 pkt 18, продавець виставляє рахунок без ставки та суми податку, переносячи обов'язок на покупця.
Клієнт — ЛЮДИНА
Фізична особа без бізнес-статусу
Якщо продаєте цифрові товари (курси, файли) або торгуєте через Amazon, eBay, Etsy:
# Reverse Charge
"Odwrotne obciążenie". Механізм перенесення податкового зобов'язання. Ви виставляєте "чистий" рахунок (Netto) без ПДВ. Обов'язок нарахування VAT переходить до покупця у його країні.
Детальніше: Покрокова Інструкція
Як правильно виставити фактуру закордонному клієнту
Ця рекомендація базується на загальноєвропейських правилах ПДВ (VAT) та польському законодавстві (Ustawa o VAT).
1 Головний принцип (Art. 28b)
Згідно з загальним правилом для транзакцій B2B, місцем оподаткування є країна, де знаходиться покупець. Це означає:
- Ви не нараховуєте польський ПДВ (VAT).
- Обов'язок сплатити податок переходить на покупця.
- Це називається механізмом "Odwrotne obciążenie".
2 Перевірка клієнта та реєстрація
- Вам потрібна реєстрація VAT-UE (форма VAT-R, частина C.3).
- Перевірте VAT номер клієнта у базі VIES.
- На фактурі ваш NIP має мати префікс PL.
- Реєстрація VAT-UE не обов'язкова (хоча рекомендується).
- Переконайтесь, що клієнт є бізнесом (не приватна особа).
- Система VIES не працює для перевірки таких компаній.
3 Чек-лист полів фактури
- Дані: Назви, адреси та податкові номери (для ЄС з префіксами країн).
- Ставка VAT: Пишіть NP (nie podlega). Не пишіть 0%!
- Анотація: Обов'язково додайте напис "Reverse charge".
4 Зразок розрахунку у фактурі
| Опис послуги | Кількість | Ціна Netto | Ставка | Разом |
|---|---|---|---|---|
| IT Consulting Services | 1 | 1000 EUR | NP | 1000 EUR |
5. Звітність (Deklaracje)
- JPK_V7: Вказуєте суму у полях для послуг поза країною (K_11/K_12). Податок не нараховується.
- VAT-UE: Подаєте щомісяця тільки для клієнтів з ЄС. Для США/UK цей звіт не потрібен.
6. Винятки
Правило Art. 28b (місце покупця) є загальним, але не діє для:
- Послуг нерухомості (місце об'єкта)
- Вступу на заходи/виставки (місце проведення)
- Транспортних послуг
Резюме для підприємця
Імпорт Послуг
Купівля реклами (Facebook, Google) та послуг за кордоном
Правило для всіх
Навіть якщо ви не платник VAT (zwolniony), ви зобов'язані нарахувати та сплатити 23% VAT за імпорт послуг від іноземних фірм.
Платник VAT (Czynny)
Операція нейтральна.
+230 (Należny) та -230 (Naliczony)
Вплив на бюджет = 0 PLN.
Детальніше: Google, Facebook, Adobe
Як розрахувати VAT при купівлі послуг з-за кордону
Коли ви купуєте послуги для бізнесу (наприклад, рекламу) у іноземної компанії, ви виступаєте імпортером послуг.
1 Як виглядає фактура?
Якщо ви надали Google/Facebook свій NIP-UE (PL...), вони виставлять рахунок без ПДВ (0% / Exempt).
???? Важливо: Це не означає, що податку немає. Це означає, що ви повинні нарахувати його самі собі.
Активний платник
Для вас операція є фінансово нейтральною.
- 1. Конвертуйте валюту (курс NBP за день до фактури).
- 2. Нарахуйте +23% (VAT Należny).
- 3. Відрахуйте -23% (VAT Naliczony).
- Результат = 0 PLN до сплати.
Неплатник VAT
Ситуація складніша, бо ви не можете відрахувати податок.
- 1. Обов'язкова реєстрація VAT-UE.
- 2. Нарахуйте 23% на суму фактури.
- 3. Подайте декларацію VAT-9M.
- Результат = Сплата 23% в податкову.
* Сплачений ПДВ можна списати у витрати (Koszty).
Практичний приклад
Ці 98.90 PLN ви вписуєте в JPK_V7 двічі: як податок належний і як податок налічоний (якщо ви активний платник).
Чек-лист
Інформація носить ознайомчий характер та не становить заміни податкової консультації.